2022中國(guó)國(guó)际智能(néng)产业博览会日前在重庆闭幕。展会期间，来自國(guó)内外的500多(duō)家参展单位通过線(xiàn)上或線(xiàn)下方式，集中展示大数据智能(néng)化科(kē)技新(xīn)成果，推动智能(néng)科(kē)技和产业加快发展。那么，國(guó)家对科(kē)研创新(xīn)人才有(yǒu)哪些税收扶持政策呢(ne)？一起了解下↓

科(kē)研机构、高等學(xué)校股权奖励延期缴纳个人所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　获得科(kē)研机构、高等學(xué)校转化职務(wù)科(kē)技成果以股份或出资比例等股权形式给予奖励的个人

　　【优惠内容】

　　自1999年7月1日起，科(kē)研机构、高等學(xué)校转化职務(wù)科(kē)技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分(fēn)红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。

　　【享受条件】

　　个人获得科(kē)研机构、高等學(xué)校转化职務(wù)科(kē)技成果以股份或出资比例等股权形式给予的奖励。享受上述优惠政策的科(kē)技人员必须是科(kē)研机构和高等學(xué)校的在编正式职工。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于促进科(kē)技成果转化有(yǒu)关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）第三条

　　2.《國(guó)家税務(wù)总局关于促进科(kē)技成果转化有(yǒu)关个人所得税问题的通知》（國(guó)税发〔1999〕125号）

高新(xīn)技术企业技术人员股权奖励分(fēn)期缴纳个人所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　高新(xīn)技术企业的技术人员

　　【优惠内容】

　　自2016年1月1日起，高新(xīn)技术企业转化科(kē)技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有(yǒu)困难的，可(kě)根据实际情况自行制定分(fēn)期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分(fēn)期缴纳，并将有(yǒu)关资料报主管税務(wù)机关备案。

　　【享受条件】

　　1.实施股权激励的企业是查账征收和经省级高新(xīn)技术企业认定管理(lǐ)机构认定的高新(xīn)技术企业。

　　2.必须是转化科(kē)技成果实施的股权奖励，企业面向全體(tǐ)员工实施的股权奖励，不得按本通知规定的税收政策执行。

　　3.股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。

　　4.相关技术人员，是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员：

　　（1）对企业科(kē)技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职務(wù)科(kē)技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新(xīn)或者改进的主要技术人员。

　　（2）对企业发展作出突出贡献的经营管理(lǐ)人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理(lǐ)人员，负责企业主要产品（服務(wù)）生产经营合计占主营业務(wù)收入（或者主营业務(wù)利润）50%以上的中、高级经营管理(lǐ)人员。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于将國(guó)家自主创新(xīn)示范區(qū)有(yǒu)关税收试点政策推广到全國(guó)范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条

　　2.《國(guó)家税務(wù)总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（2015年第80号）第一条

中小(xiǎo)高新(xīn)技术企业向个人股东转增股本分(fēn)期缴纳个人所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　中小(xiǎo)高新(xīn)技术企业的个人股东

　　【优惠内容】

　　自2016年1月1日起，中小(xiǎo)高新(xīn)技术企业以未分(fēn)配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有(yǒu)困难的，可(kě)根据实际情况自行制定分(fēn)期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分(fēn)期缴纳，并将有(yǒu)关资料报主管税務(wù)机关备案。

　　【享受条件】

　　中小(xiǎo)高新(xīn)技术企业是在中國(guó)境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新(xīn)技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于将國(guó)家自主创新(xīn)示范區(qū)有(yǒu)关税收试点政策推广到全國(guó)范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第三条

　　2.《國(guó)家税務(wù)总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（2015年第80号）第二条

获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　获得符合条件的非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的员工

　　【优惠内容】

　　自2016年9月1日起，符合规定条件的，向主管税務(wù)机关备案，可(kě)实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可(kě)暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理(lǐ)税费后的差额，适用(yòng)“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　【享受条件】

　　1.属于境内居民(mín)企业的股权激励计划。

　　2.股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的國(guó)有(yǒu)单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有(yǒu)效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

　　3.激励标的应為(wèi)境内居民(mín)企业的本公司股权。股权奖励的标的可(kě)以是技术成果投资入股到其他(tā)境内居民(mín)企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他(tā)合理(lǐ)方式授予激励对象的股票（权）。

　　4.激励对象应為(wèi)公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理(lǐ)人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

　　5.股票（权）期权自授予日起应持有(yǒu)满3年，且自行权日起持有(yǒu)满1年；限制性股票自授予日起应持有(yǒu)满3年，且解禁后持有(yǒu)满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有(yǒu)满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

　　6.股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

　　7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业務(wù)收入占比最高的行业确定。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于完善股权激励和技术入股有(yǒu)关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第一条

　　2.《國(guó)家税務(wù)总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（2016年第62号）

获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延長(cháng)纳税期限

　　【享受主體(tǐ)】

　　获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励的个人

　　【优惠内容】

　　自2016年9月1日起，经向主管税務(wù)机关备案，个人可(kě)自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。杭州公司变更

　　【享受条件】

　　获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于完善股权激励和技术入股有(yǒu)关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第二条

　　2.《國(guó)家税務(wù)总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（2016年第62号）

企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　以技术成果投资入股的企业或个人

　　【优惠内容】

　　自2016年9月1日起，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民(mín)企业，被投资企业支付的对价全部為(wèi)股票（权）的，投资入股当期可(kě)暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理(lǐ)税费后的差额计算缴纳所得税。

　　【享受条件】

　　1.技术成果是指专利技术（含國(guó)防专利）、计算机软件著作权、集成電(diàn)路布图设计专有(yǒu)权、植物(wù)新(xīn)品种权、生物(wù)医药新(xīn)品种，以及科(kē)技部、财政部、國(guó)家税務(wù)总局确定的其他(tā)技术成果。

　　2.适用(yòng)递延纳税政策的企业，為(wèi)实行查账征收的居民(mín)企业且以技术成果所有(yǒu)权投资。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于完善股权激励和技术入股有(yǒu)关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第三条

　　2.《國(guó)家税務(wù)总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（2016年第62号）

由國(guó)家级、省部级以及國(guó)际组织对科(kē)技人员颁发的科(kē)技奖金免征个人所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　科(kē)技人员

　　【优惠内容】

　　省级人民(mín)政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民(mín)解放军军以上单位，以及外國(guó)组织、國(guó)际组织颁发的科(kē)學(xué)、技术方面的奖金，免征个人所得税。

　　【享受条件】

　　科(kē)技奖金由國(guó)家级、省部级、解放军军以上单位以及外國(guó)组织、國(guó)际组织颁发。

　　【政策依据】

　　《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》第四条第一项

职務(wù)科(kē)技成果转化现金奖励减免个人所得税

　　【享受主體(tǐ)】

　　科(kē)技人员

　　【优惠内容】

　　自2018年7月1日起，依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等學(xué)校根据《中华人民(mín)共和國(guó)促进科(kē)技成果转化法》规定，从职務(wù)科(kē)技成果转化收入中给予科(kē)技人员的现金奖励，可(kě)减按50%计入科(kē)技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

　　【享受条件】

　　1. 非营利性科(kē)研机构和高校包括國(guó)家设立的科(kē)研机构和高校、民(mín)办非营利性科(kē)研机构和高校。

　　國(guó)家设立的科(kē)研机构和高校是指利用(yòng)财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科(kē)研机构和公办高校，包括中央和地方所属科(kē)研机构和高校。

　　民(mín)办非营利性科(kē)研机构和高校，是指同时满足以下条件的科(kē)研机构和高校：

　　（1）根据《民(mín)办非企业单位登记管理(lǐ)暂行条例》在民(mín)政部门登记，并取得《民(mín)办非企业单位登记证书》。

　　（2）对于民(mín)办非营利性科(kē)研机构，其《民(mín)办非企业单位登记证书》记载的业務(wù)范围应属于“科(kē)學(xué)研究与技术开发、成果转让、科(kē)技咨询与服務(wù)、科(kē)技成果评估”范围。对业務(wù)范围存在争议的，由税務(wù)机关转请县级（含）以上科(kē)技行政主管部门确认。

　　对于民(mín)办非营利性高校，应取得教育主管部门颁发的《民(mín)办學(xué)校办學(xué)许可(kě)证》，《民(mín)办學(xué)校办學(xué)许可(kě)证》记载學(xué)校类型為(wèi)“高等學(xué)校”。

　　（3）经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

　　2.科(kē)技人员享受上述税收优惠政策，须同时符合以下条件：

　　（1）科(kē)技人员是指非营利性科(kē)研机构和高校中对完成或转化职務(wù)科(kē)技成果作出重要贡献的人员。非营利性科(kē)研机构和高校应按规定公示有(yǒu)关科(kē)技人员名单及相关信息（國(guó)防专利转化除外），具體(tǐ)公示办法由科(kē)技部会同财政部、税務(wù)总局制定。

　　（2）科(kē)技成果是指专利技术（含國(guó)防专利）、计算机软件著作权、集成電(diàn)路布图设计专有(yǒu)权、植物(wù)新(xīn)品种权、生物(wù)医药新(xīn)品种，以及科(kē)技部、财政部、税務(wù)总局确定的其他(tā)技术成果。

　　（3）科(kē)技成果转化是指非营利性科(kē)研机构和高校向他(tā)人转让科(kē)技成果或者许可(kě)他(tā)人使用(yòng)科(kē)技成果。现金奖励是指非营利性科(kē)研机构和高校在取得科(kē)技成果转化收入三年（36个月）内奖励给科(kē)技人员的现金。

　　（4）非营利性科(kē)研机构和高校转化科(kē)技成果，应当签订技术合同，并根据《技术合同认定登记管理(lǐ)办法》，在技术合同登记机构进行审核登记，并取得技术合同认定登记证明。

　　非营利性科(kē)研机构和高校应健全科(kē)技成果转化的资金核算，不得将正常工资、奖金等收入列入科(kē)技人员职務(wù)科(kē)技成果转化现金奖励享受税收优惠。

　　【政策依据】

　　《财政部 税務(wù)总局 科(kē)技部关于科(kē)技人员取得职務(wù)科(kē)技成果转化现金奖励有(yǒu)关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）