个體(tǐ)户、个人独资和公司，哪个在税收上更有(yǒu)优势？

　　很(hěn)多(duō)人谈到经营主體(tǐ)的时候就理(lǐ)解為(wèi)增值税的一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人，今天从另一个更加重要的角度分(fēn)析经营主體(tǐ)的设计，就是企业的法律组织形式。这个角度来看，经营主體(tǐ)的设计与选择可(kě)以分(fēn)為(wèi)四种：有(yǒu)限公司、个人独资企业、合伙企业、个體(tǐ)户和分(fēn)公司。重要的选择关键决策点总结為(wèi)四个：风险大小(xiǎo)、规范程度、纳税管理(lǐ)、未来的灵活性。
　　一、风险大小(xiǎo)
　　从法律风险角度考量，有(yǒu)限公司将企业财产和投资者个人财产之间清洗區(qū)分(fēn)并严格划定界限，正常情况下企业即使经营失败，也仅就投入企业的法人财产承担责任，不需要影响投资人个人财产，这就是有(yǒu)限公司的真正价值所在。
　　相比之下，个人独资企业、合伙企业和个體(tǐ)工商(shāng)户都要承担无限责任，也就是说这些主體(tǐ)的财产与风险同投资人个人无法分(fēn)开，一旦出现问题，个人必须承担无限连带责任，当然也就风险巨大。
　　分(fēn)公司是个比较特别的存在，严格说它不是独立的主體(tǐ)，没有(yǒu)独立法人财产，不能(néng)独立对外地签署协议，承担民(mín)事责任。分(fēn)公司严格来说是总公司的分(fēn)支机构，即使独立核算，风险同总公司也无法切割，一旦出现问题，总公司必须兜底。
　　二、规范程度
　　规范同不规范的重要區(qū)别就是依靠规则还是依靠人来管理(lǐ)，有(yǒu)限公司通常情况下会更加规范，个人独资企业、合伙企业相对规范程度要差一些，个體(tǐ)工商(shāng)户就更不必说。
　　规范的价值就在于可(kě)以做大，如果是一个可(kě)以做大的事业，更适合有(yǒu)限公司，否则如果是一家夫妻店(diàn)，可(kě)能(néng)个體(tǐ)工商(shāng)户更加适合，就是这个原因。
　　三、纳税管理(lǐ)
　　纳税管理(lǐ)是一个复杂的體(tǐ)系，但在主體(tǐ)这里我想分(fēn)享三个决策点：
　　1、不同主體(tǐ)基本交税规则的不同
　　如果说增值税是所有(yǒu)经营主體(tǐ)都必须要交的税，所得税的差异就非常之大。有(yǒu)限公司缴纳企业所得税，个人独资企业、合伙企业（个人合伙人）、个體(tǐ)工商(shāng)户缴纳的则是个人所得税，分(fēn)公司通常并不独立缴纳企业所得税，而是和总部一并计算所得，统一缴纳企业所得税。
　　2、个人Z终获得利润的税负差异
　　对于主體(tǐ)选择来讲，纳税管理(lǐ)因素Z為(wèi)重要，有(yǒu)限公司即使交完增值税、企业所得税，利润还是留在公司，个人拿(ná)走还必须再缴纳20%个人所得税。个人独资企业、个體(tǐ)户就只需要缴纳个人所得税即可(kě)，当然在这个过程中个税缴纳的情况较為(wèi)复杂，个人独资企业和个體(tǐ)户，还有(yǒu)合伙企业的个人合伙人的个人所得税缴纳是按照经营所得缴纳，适用(yòng)5%——35%的超额累进税率，而股东分(fēn)红个税是按照股息红利所得缴纳20%个税。
　　实務(wù)中很(hěn)多(duō)地方对于个人独资企业和个體(tǐ)工商(shāng)户的个税规定了特殊的核定征收政策，如上海和深圳的个人独资企业核定征收政策，特殊的核定征收政策使得个人所得税的税负进一步下降，甚至降到收入的1%——3%左右，这使得特殊情况下个人独资企业和个體(tǐ)工商(shāng)户成為(wèi)税收筹划的一个突破口。
　　3、缴税地点的设计与优化
　　合伙企业个人合伙人虽然也是缴纳个税，但它的有(yǒu)一个价值就是可(kě)以改变个税缴纳地点，如果张三个人投资一家有(yǒu)限公司作為(wèi)股东，分(fēn)红的个税只能(néng)在企业所在地税務(wù)机关缴纳，但如果张三设立合伙企业作為(wèi)有(yǒu)限公司股东，分(fēn)红的个税将转移到合伙企业注册地税務(wù)机关缴纳，不要小(xiǎo)看这个转移，很(hěn)多(duō)地方政府為(wèi)了招商(shāng)引资都制定了特殊的税收返还政策，如果能(néng)够将纳税转移到这些地方，自然可(kě)以实现优化。
　　四、未来灵活性
　　决策的一个重要判断原则是不能(néng)只考虑现在，要考虑未来情况发生变化怎么办，这就是未来灵活性。比如说未来想要吸纳新(xīn)的投资人，实施股权融资，那么有(yǒu)限公司就是一个Z佳的选择。个人独资企业和个體(tǐ)工商(shāng)户从制度设计上就排斥外部合作。但如果是一个比较特殊的阶段性任務(wù)，规模也不是很(hěn)大，个人独资企业和个體(tǐ)工商(shāng)户可(kě)能(néng)就是Z佳的选择。这就需要看决策者的目的究竟是什么，毕竟所有(yǒu)的手段都是為(wèi)目的服務(wù)。