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某市税務(wù)局制作了《涉税事项提示清单(按纳税人分(fēn)类)》，对于查账征收小(xiǎo)规模纳税人、增值税一般纳税人、定期定额个體(tǐ)工商(shāng)户有(yǒu)效防范和化解涉税风险深具参考价值。（代理(lǐ)记账）
查账征收小(xiǎo)规模纳税人风险提示清单
| 税种 | 重点风险环节和事项 | 风险要素 | 具體(tǐ)税收风险描述 | 风险易发行业 |
| 增值税 | 资格登记 | 资格登记 | 连续12个月应税销售额超过增值税小(xiǎo)规模纳税人标准（增值税小(xiǎo)规模纳税人标准為(wèi)年应税销售额500万元及以下），但在超过标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小(xiǎo)规模纳税人纳税的情况说明。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 预缴税额 | 《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》本期预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》应纳税额减征额填报不实 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 存在混合销售或兼营业務(wù)，未进行有(yǒu)效區(qū)分(fēn)或人為(wèi)将混合销售作為(wèi)兼营。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 同一纳税人生产经营范围涉及多(duō)个税率，将高税率经营项目使用(yòng)低税率申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 发票开具 | 开具异常 | 未发生经营业務(wù)但开具发票，或开具发票与实际经营业務(wù)不符。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税、发票开具 | 计税依据 | 申报的销售（服務(wù)）额小(xiǎo)于对应属期开具发票销售额与未开票销售额之和。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税年度累计销售（服務(wù)）额与年度企业所得税申报收入差异过大。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 将开发产品用(yòng)于捐赠、赞助、职工福利、集體(tǐ)福利、奖励、分(fēn)配给股东或投资入股、拍卖、换取其他(tā)单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。 | 存在对外支付业務(wù)的企业 |
| 城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加 | 申报缴税 | 计税依据 | 未按依法实际缴纳的增值税、消费税為(wèi)计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城市维护建设税 | 申报缴税 | 税目税率 | 未按所在地區(qū)适用(yòng)税率申报纳税，混淆适用(yòng)税率进行纳税申报。纳税人所在地在市區(qū)的，税率為(wèi)百分(fēn)之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率為(wèi)百分(fēn)之五;纳税人所在地不在市區(qū)、县城或者镇的，税率為(wèi)百分(fēn)之一。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 资格认定 | 资产总额、从业人数录入有(yǒu)误导致应享未享小(xiǎo)型微利企业税收优惠政策，或不应享受小(xiǎo)型微利企业税收优惠政策而进行了享受。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 资格认定 | 是否國(guó)家禁止性行业、是否高新(xīn)企业选择错误导致应享未享税收优惠政策，或不应享受税收优惠政策而进行了享受。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 為(wèi)职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分(fēn)未调增应纳税所得额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 加计扣除超出规定标准和范围。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小(xiǎo)于同期增值税申报收入额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 将开发产品用(yòng)于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分(fēn)配给股东或投资入股、拍卖、换取其他(tā)单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分(fēn)（除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外）未做纳税调增。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 当年发生符合条件的广告费和业務(wù)宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外），超过部分(fēn)未调增当年应纳税所得额。 | 所有(yǒu)行业（除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外） |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 发生的与生产经营活动有(yǒu)关的业務(wù)招待费支出没有(yǒu)按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分(fēn)之五）进行申报，超过部分(fēn)未调增应纳税所得额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用(yòng)等与生产经营无关的成本费用(yòng)，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 征税对象 | 支付工资薪金但未履行代扣代缴义務(wù)，未进行个人所得税代扣代缴申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 征税对象 | 支付劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费未按规定代扣代缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理(lǐ)局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 扣除费用(yòng) | 专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多(duō)次使用(yòng)。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 个人多(duō)处取得的收入未合并缴纳个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分(fēn)未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 扣除费用(yòng) | 发放给职工的各类补贴、奖金、实物(wù)、購(gòu)物(wù)卡、礼品等，未折算价值作為(wèi)工资薪金并按税法规定减除费用(yòng)扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 申报缴税 | 扣除费用(yòng) | 企业為(wèi)员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分(fēn)未扣缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 计税依据 | 取得以房屋為(wèi)载體(tǐ)，不可(kě)随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 纳税义務(wù) | 房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 征税范围 | 免税单位将其自用(yòng)房产用(yòng)于非免税用(yòng)途（出租等）未进行申报缴税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 税源登记 | 征税对象 | 因房产的实物(wù)或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义務(wù)的，未及时报告修改税源信息。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 征税对象 | 企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分(fēn)不清，错误申报缴税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 减免核准 | 申请享受房产税困难减免优惠的，没有(yǒu)按规定办理(lǐ)减免税核准手续，自行少计算缴纳税款。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 税源登记 | 纳税地点 | 跨區(qū)房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。 | 所有(yǒu)行业 |
| 土地增值税 | 申报缴税-土地增值税清算 | 纳税义務(wù)发生时间 | 申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税-土地增值税预征 | 税率税额 | 预售房地产时未按房地产类型和预征率分(fēn)别申报预缴土地增值税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 预缴过程中有(yǒu)增值税但无土地增值税预缴。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 达到应清算或可(kě)清算条件但未进行清算。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 房地产开发企业以其建造的商(shāng)品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 转让國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权、地上建筑物(wù)及其附着物(wù)时，对未办理(lǐ)土地使用(yòng)权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。 | 所有(yǒu)产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理(lǐ)由，少申报缴纳土地增值税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 征税对象 | 以划拨方式取得土地使用(yòng)权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他(tā)出让费用(yòng)等补缴相应契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 征税对象 | 将國(guó)有(yǒu)划拨用(yòng)地改变土地性质為(wèi)出让地时，未以补缴的土地出让价款為(wèi)计税依据缴纳相应的契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 计税依据 | 在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理(lǐ)由导致少申报缴纳契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 计税依据 | 企业按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物(wù)、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 征税对象 | 签订購(gòu)销合同或具有(yǒu)合同性质的凭证（包括供应、预購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按購(gòu)销金额依“購(gòu)销合同”税目计税贴花(huā)。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有(yǒu)规定的除外）。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税额 | 房屋和土地使用(yòng)权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 征税对象 | 投资方股权变更，到市场监督管理(lǐ)局进行股权变更登记的，未到税務(wù)机关申报缴纳印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税目 | 企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分(fēn)加工费金额与原材料金额的，没有(yǒu)按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花(huā)。合同中分(fēn)别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分(fēn)别按“加工承揽合同”、“購(gòu)销合同”计税合计贴花(huā)。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 计税依据 | 企业已贴花(huā)的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分(fēn)补缴印花(huā)税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税目 | 税率税目适用(yòng)错误风险。同一凭证，因载有(yǒu)两个或者两个以上经济事项而适用(yòng)不同税目税率的，若分(fēn)别记载金额的，应分(fēn)别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花(huā)；若未分(fēn)别记载金额的，按税率高的计税贴花(huā)。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 计税依据 | 签订无金额的框架合同时未贴印花(huā)税或仅贴5元印花(huā)，实际结算时未按规定补贴印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 征税对象 | 取得土地使用(yòng)权后，未按规定及时、准确申报城镇土地使用(yòng)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 计税依据 | 申报的城镇土地使用(yòng)税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用(yòng)税申报不实。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 纳税义務(wù) | 因房产、土地的实物(wù)或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用(yòng)税纳税义務(wù)的，未及时办理(lǐ)义務(wù)终止。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 征税对象 | 同时拥有(yǒu)应税土地和免税土地，征免界限划分(fēn)不清，错误申报缴税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 减免核准 | 申请享受城镇土地使用(yòng)税困难减免优惠的，没有(yǒu)按规定办理(lǐ)减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 纳税地点 | 跨區(qū)土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用(yòng)税漏缴。 | 所有(yǒu)行业 |
| 車(chē)船税 | 申报缴税 | 征税对象 | 挂車(chē)等无需購(gòu)买和未及时購(gòu)买交强险的車(chē)辆，未申报缴纳車(chē)船税。 | 运输行业 |
| 車(chē)船税 | 申报缴税 | 征税对象 | 車(chē)船用(yòng)于抵债期间，持有(yǒu)抵债車(chē)船方未申报車(chē)船税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 资源税 | 申报缴税 | 征税对象 | 开采或者生产能(néng)源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。 | 开发资源税应税产品行业 |
| 車(chē)辆購(gòu)置税 | 申报缴税 | 征税对象 |
免税車(chē)辆因转让、改变用(yòng)途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税務(wù)机关重新(xīn)申报纳税。免税車(chē)辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自購(gòu)买或取得車(chē)辆之日起60日内到主管税務(wù)机关重新(xīn)申报免税。 |
所有(yǒu)行业 |
| 残疾人就业保障金 | 申报缴纳 | 征税对象 | 残疾人就业保险金应申报未申报。自2020年1月1日起，保障金实行分(fēn)档征收，用(yòng)人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。 | 所有(yǒu)行业 |
| 残疾人就业保障金 | 申报缴纳 | 征税对象 | 个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。 | 所有(yǒu)行业 |
增值税一般纳税人风险提示清单
| 税种 | 重点风险环节和事项 | 风险要素 | 具體(tǐ)税收风险描述 |
风险易发行业 |
| 增值税 |
申报 缴税 |
税率税额 | 存在混合销售或兼营业務(wù)，未进行有(yǒu)效區(qū)分(fēn)或人為(wèi)将混合销售作為(wèi)兼营。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 税率税额 | 生产经营范围涉及多(duō)个税率，将高税率经营项目使用(yòng)低税率申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税方法 | 既有(yǒu)适用(yòng)简易计税的业務(wù),同时有(yǒu)适用(yòng)一般计税方法的业務(wù)但未分(fēn)开核算，计税方法混淆不清。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 将开发产品用(yòng)于捐赠、赞助、职工福利、集體(tǐ)福利、奖励、分(fēn)配给股东或投资入股、拍卖、换取其他(tā)单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税、发票开具 | 计税依据 | 发票开具金额大于申报金额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用(yòng)）》进项税额转出為(wèi)负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用(yòng)）》未开具发票销售额填报负数且无正当理(lǐ)由。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用(yòng)）》分(fēn)次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 发票开具 | 开具异常 | 未发生经营业務(wù)但开具发票，或开具发票与实际经营业務(wù)不符。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 当期填报的海关进口增值税专用(yòng)缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。 | 存在对外支付业務(wù)的企业 |
| 出口退（免）税 | 备案登记 | 备案变更 | 出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理(lǐ)出口退（免）税备案变更。 | 出口企业 |
| 出口退（免）税 | 申报退税 | 单证备案 | 出口企业申报出口退（免）税业務(wù)后15日内，未按规定进行单证备案。 | 出口企业 |
| 出口退（免）税 | 申报退税 | 出口收汇 | 出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。 | 出口企业 |
| 出口退（免）税 | 申报退税 | 计税依据 | 外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与購(gòu)进出口货物(wù)的增值税专用(yòng)发票注明的金额、海关进口增值税专用(yòng)缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。 | 外贸型出口企业 |
| 出口退（免）税 | 申报退税 | 计税依据 | 生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物(wù)除外）。 | 生产型出口企业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 资格认定 | 错误申报资产总额、从业人数导致应享受小(xiǎo)型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小(xiǎo)型微利企业税收优惠政策而进行了享受。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 资格认定 | 申报时，是否國(guó)家禁止性行业、是否高新(xīn)企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 為(wèi)职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分(fēn)未调增应纳税所得额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 加计扣除超出规定标准和范围。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小(xiǎo)于同期增值税申报收入额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人将开发产品用(yòng)于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分(fēn)配给股东或投资入股、拍卖、换取其他(tā)单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分(fēn)（除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外）未做纳税调增。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 当年发生符合条件的广告费和业務(wù)宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外），超过部分(fēn)未调增当年应纳税所得额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 发生的与生产经营活动有(yǒu)关的业務(wù)招待费支出没有(yǒu)按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分(fēn)之五）进行申报，超过部分(fēn)未调增应纳税所得额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 企业所得税 | 申报缴税 | 计税依据 | 关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用(yòng)等与生产经营无关的成本费用(yòng)，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 劳務(wù)报酬所得 | 征税对象 | 发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳務(wù)报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 财产转让所得 | 计税依据 | 自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理(lǐ)局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 工资薪金所得 | 扣除费用(yòng) | 专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费 | 计税依据 | 支付劳務(wù)报酬，稿酬、特许权使用(yòng)费未按规定代扣代缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 全年一次性奖金 | 计税依据 | 全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多(duō)次使用(yòng)。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 工资薪金所得 | 计税依据 | 个人多(duō)处取得的收入未合并缴纳个人所得。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 工资薪金所得 | 计税依据 | 企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分(fēn)未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 工资薪金所得 | 扣除费用(yòng) | 发放给职工的各类补贴、奖金、实物(wù)、購(gòu)物(wù)卡、礼品等，未折算价值作為(wèi)工资薪金并按税法规定减除费用(yòng)扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 工资薪金所得 | 扣除费用(yòng) | 企业為(wèi)员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分(fēn)未扣缴个人所得税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 计税依据 | 纳税人取得以房屋為(wèi)载體(tǐ)，不可(kě)随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 纳税义務(wù) | 房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 征税范围 | 免税单位将其自用(yòng)房产用(yòng)于非免税用(yòng)途（出租等）未进行申报缴税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 税源登记 | 征税对象 | 因房产的实物(wù)或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义務(wù)的，未及时报告修改税源信息。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 征税对象 | 企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分(fēn)不清，导致错误申报缴税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 减免核准 | 申请享受房产税困难减免优惠的，没有(yǒu)按规定办理(lǐ)减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 税源登记 | 纳税地点 | 跨區(qū)房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。 | 所有(yǒu)行业 |
| 土地增值税 | 申报缴税-土地增值税清算 | 纳税义務(wù)发生时间 | 申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税-土地增值税预征 | 税率税额 | 在预售房地产时未按房地产类型和预征率分(fēn)别申报预缴土地增值税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 将开发产品用(yòng)于职工福利、奖励、对外投资、分(fēn)配给股东或投资人、抵偿债務(wù)、换取其他(tā)单位和个人的非货币性资产等发生所有(yǒu)权转移的，未视同销售申报纳税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 预缴过程中有(yǒu)增值税但无土地增值税预缴。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 达到应清算或可(kě)清算条件而未进行清算。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 房地产开发企业以其建造的商(shāng)品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。 | 房地产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 征税对象 | 转让國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权、地上建筑物(wù)及其附着物(wù)时，对未办理(lǐ)土地使用(yòng)权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。 | 所有(yǒu)产业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理(lǐ)由，少申报缴纳土地增值税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 征税对象 | 以划拨方式取得土地使用(yòng)权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他(tā)出让费用(yòng)等补缴相应契税 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 征税对象 | 将國(guó)有(yǒu)划拨用(yòng)地改变土地性质為(wèi)出让地时，未以补缴的土地出让价款為(wèi)计税依据缴纳相应的契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 计税依据 | 在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理(lǐ)由导致少申报缴纳契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 计税依据 | 按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物(wù)、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 征税对象 | 签订購(gòu)销合同或具有(yǒu)合同性质的凭证（包括供应、预購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按購(gòu)销金额依“購(gòu)销合同”税目计税贴花(huā)。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有(yǒu)规定的除外）。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税额 | 房屋和土地使用(yòng)权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 征税对象 | 投资方股权变更，到市场监督管理(lǐ)局进行股权变更登记的，未到税務(wù)机关申报缴纳印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税目 | 企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分(fēn)加工费金额与原材料金额的，没有(yǒu)按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花(huā)。合同中分(fēn)别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分(fēn)别按“加工承揽合同”、“購(gòu)销合同”计税合计贴花(huā)。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 计税依据 | 企业已贴花(huā)的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分(fēn)补缴印花(huā)税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税目 | 税率税目适用(yòng)错误风险。同一凭证，因载有(yǒu)两个或者两个以上经济事项而适用(yòng)不同税目税率的，若分(fēn)别记载金额的，应分(fēn)别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花(huā)；若未分(fēn)别记载金额的，按税率高的计税贴花(huā)。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 计税依据 | 签订无金额的框架合同时未贴印花(huā)税或仅贴5元印花(huā)，实际结算时未按规定补贴印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 征税对象 | 取得土地使用(yòng)权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用(yòng)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 计税依据 | 申报的城镇土地使用(yòng)税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用(yòng)税申报不实。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 纳税义務(wù) | 企业因房产、土地的实物(wù)或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用(yòng)税纳税义務(wù)的，未及时办理(lǐ)义務(wù)终止。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 征税对象 | 企业同时拥有(yǒu)应税土地和免税土地，征免界限划分(fēn)不清，错误申报缴税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 减免核准 | 申请享受城镇土地使用(yòng)税困难减免优惠的，没有(yǒu)按规定办理(lǐ)减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 税源登记 | 纳税地点 | 跨區(qū)土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用(yòng)税漏缴。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加 | 申报缴税 | 计税依据 | 未按依法实际缴纳的增值税、消费税為(wèi)计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物(wù)或境外单位和个人向境内销售劳務(wù)、服務(wù)、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城市维护建设税 | 申报缴税 | 税目税率 | 未按所在地區(qū)适用(yòng)税率申报纳税，混淆适用(yòng)税率进行纳税申报。纳税人所在地在市區(qū)的，税率為(wèi)百分(fēn)之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率為(wèi)百分(fēn)之五;纳税人所在地不在市區(qū)、县城或者镇的，税率為(wèi)百分(fēn)之一。 | 所有(yǒu)行业 |
| 車(chē)船税 | 申报缴税 | 征税对象 | 挂車(chē)等无需購(gòu)买和未及时購(gòu)买交强险的車(chē)辆，未申报缴纳車(chē)船税。 | 运输行业 |
| 車(chē)船税 | 申报缴税 | 征税对象 | 車(chē)船用(yòng)于抵债期间，持有(yǒu)抵债車(chē)船方，未申报車(chē)船税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 资源税 | 申报缴税 | 征税对象 | 开采或者生产能(néng)源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。 | 开发资源税应税产品行业 |
| 車(chē)辆購(gòu)置税 | 申报缴税 | 征税对象 |
免税車(chē)辆因转让、改变用(yòng)途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税務(wù)机关重新(xīn)申报纳税。免税車(chē)辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自購(gòu)买或取得車(chē)辆之日起60日内到主管税務(wù)机关重新(xīn)申报免税。 |
所有(yǒu)行业 |
| 残疾人就业保障金 | 申报缴纳 | 征税对象 | 残疾人就业保险金应申报未申报。自2020年1月1日起，保障金实行分(fēn)档征收，用(yòng)人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。 | 所有(yǒu)行业 |
| 残疾人就业保障金 | 申报缴纳 | 征税对象 | 个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。 | 所有(yǒu)行业 |
定期定额个體(tǐ)工商(shāng)户风险提示清单
| 税种 | 重点风险环节和事项 | 风险要素 | 具體(tǐ)税收风险描述 | 风险易发行业 |
| 增值税 | 资格登记 | 资格登记 | 连续12个月应税销售额超过增值税小(xiǎo)规模纳税人标准（增值税小(xiǎo)规模纳税人标准為(wèi)年应税销售额500万元及以下），但在超过标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小(xiǎo)规模纳税人纳税的情况说明。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 预缴税额 | 《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》本期预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 实际发生的经营额、所得额（包括开具发票销售额、未开具发票销售额之和)超过定额但未主动办理(lǐ)申报纳税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 申报缴税 | 定额调整 | 实际发生的经营额、所得额（包括开具发票销售额、未开具发票销售额之和)连续三个纳税期超过或低于税務(wù)机关核定的定额，未主动提请主管税務(wù)机关重新(xīn)核定定额。 | 所有(yǒu)行业 |
| 增值税 | 发票开具 | 开具异常 | 未发生经营业務(wù)但开具发票，或开具发票与实际经营业務(wù)不符。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 生产经营所得 | 计税依据 | 实际发生的经营额、所得额（包括开具发票销售额、未开具发票销售额之和)超过定额但未主动办理(lǐ)申报纳税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 个人所得税 | 工资薪金所得 | 扣缴义務(wù) | 雇佣员工，但未进行个人所得税代扣代缴申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 计税依据 | 取得以房屋為(wèi)载體(tǐ)，不可(kě)随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 申报缴税 | 纳税义務(wù) | 房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。 | 所有(yǒu)行业 |
| 房产税 | 税源登记 | 征税对象 | 房产的实物(wù)或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义務(wù)，未及时报告修改税源信息。 | 所有(yǒu)行业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 纳税义務(wù) | 转让土地权属时，未申报土地增值税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 土地增值税 | 申报缴税 | 计税依据 | 转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理(lǐ)由导致少申报缴纳土地增值税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 纳税义務(wù) | 接受转移土地、房屋权属时，未申报契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 契税 | 申报缴税 | 计税依据 | 转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理(lǐ)由导致少申报缴纳契税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 征税对象 | 纳税人签订的購(gòu)销合同或具有(yǒu)合同性质的凭证（包括供应、预購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同），在签订时未按購(gòu)销金额依“購(gòu)销合同”税目计税贴花(huā)。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有(yǒu)规定的除外）。 | 所有(yǒu)行业 |
| 印花(huā)税 | 申报缴税 | 税率税额 | 房屋和土地使用(yòng)权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花(huā)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 申报缴税 | 纳税义務(wù) | 纳税人取得土地使用(yòng)权未按规定及时申报城镇土地使用(yòng)税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城镇土地使用(yòng)税 | 申报缴税 | 计税依据 | 申报的城镇土地使用(yòng)税面积少于土地信息登记面积，土地面积发生变化未及时报告进行税源信息修改，导致城镇土地使用(yòng)税申报不实。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加 | 申报缴税 | 计税依据 | 未按实际缴纳的增值税、消费税為(wèi)计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。 | 所有(yǒu)行业 |
| 城市维护建设税 | 申报缴税 | 税目税率 | 未按所在地區(qū)适用(yòng)税率申报纳税，混淆适用(yòng)税率进行纳税申报。纳税人所在地在市區(qū)的，税率為(wèi)百分(fēn)之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率為(wèi)百分(fēn)之五;纳税人所在地不在市區(qū)、县城或者镇的，税率為(wèi)百分(fēn)之一。 | 所有(yǒu)行业 |
| 资源税 | 申报缴税 | 征税对象 | 开采或者生产能(néng)源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。 | 开发资源税应税产品行业 |
| 車(chē)船税 | 申报缴税 | 征税对象 | 車(chē)船用(yòng)于抵债期间，持有(yǒu)抵债車(chē)船方，未申报車(chē)船税。 | 所有(yǒu)行业 |
| 車(chē)辆購(gòu)置税 | 申报缴税 | 征税对象 |
免税車(chē)辆因转让、改变用(yòng)途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税務(wù)机关重新(xīn)申报纳税。免税車(chē)辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自購(gòu)买或取得車(chē)辆之日起60日内到主管税務(wù)机关重新(xīn)申报免税。 |
所有(yǒu)行业 |
用(yòng)精炼的语言阐述深刻的财務(wù)逻辑，如文(wén)章得到您的认可(kě)，希望您看完后，以示鼓励。長(cháng)期坚持不易，多(duō)次想放弃，坚持是一种信仰，专注是一种态度 ，一路陪伴，一起地老天荒，謝(xiè)謝(xiè)。
