税務(wù)总局发文(wén)明确纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项！2022年1月1日起施行

國(guó)家税務(wù)总局

关于纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项的公告

國(guó)家税務(wù)总局公告2021年第31号

　　為(wèi)贯彻落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我為(wèi)纳税人缴费人办实事暨便民(mín)办税春风行动”，推进税務(wù)领域“放管服”改革，优化税收营商(shāng)环境，引导纳税人及时纠正违规失信行為(wèi)、消除不良影响，根据《國(guó)務(wù)院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设長(cháng)效机制的指导意见》（國(guó)办发〔2020〕49号)等文(wén)件要求，现就纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项公告如下：（代理(lǐ)记账）

　　一、符合下列条件之一的纳税人，可(kě)向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复：

　　（一）破产企业或其管理(lǐ)人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用(yòng)失信行為(wèi)的。

　　（二）因确定為(wèi)重大税收违法失信主體(tǐ)，纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级的纳税人，失信主體(tǐ)信息已按照國(guó)家税務(wù)总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的。

　　（三）由纳税信用(yòng)D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用(yòng)关联评价為(wèi)D级的纳税人，申请前连续6个月没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的。

　　（四）因其他(tā)失信行為(wèi)纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级的纳税人，已纠正纳税信用(yòng)失信行為(wèi)、履行税收法律责任，申请前连续12个月没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的。

　　（五）因上一年度纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级，本年度纳税信用(yòng)保留為(wèi)D级的纳税人，已纠正纳税信用(yòng)失信行為(wèi)、履行税收法律责任或失信主體(tǐ)信息已按照國(guó)家税務(wù)总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的。

　　二、符合《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税信用(yòng)修复有(yǒu)关事项的公告》（2019年第37号）所列条件的纳税人，其纳税信用(yòng)级别及失信行為(wèi)的修复仍从其规定。

　　三、符合本公告所列条件的纳税人，可(kě)填写《纳税信用(yòng)修复申请表》（附件1），对当前的纳税信用(yòng)评价结果向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。税務(wù)机关核实纳税人纳税信用(yòng)状况，按照《纳税信用(yòng)修复范围及标准》（附件2）调整相应纳税信用(yòng)评价指标状态，根据纳税信用(yòng)评价相关规定，重新(xīn)评价纳税人的纳税信用(yòng)级别。

　　申请破产重整企业纳税信用(yòng)修复的，应同步提供人民(mín)法院批准的重整计划或认可(kě)的和解协议，其破产重整前发生的相关失信行為(wèi)，可(kě)按照《纳税信用(yòng)修复范围及标准》中破产重整企业适用(yòng)的修复标准开展修复。

　　四、自2021年度纳税信用(yòng)评价起，税務(wù)机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用(yòng)评价。

　　五、本公告自2022年1月1日起施行。《國(guó)家税務(wù)总局关于明确纳税信用(yòng)管理(lǐ)若干业務(wù)口径的公告》（2015年第85号，2018年第31号修改）第六条第（十）项、《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税信用(yòng)修复有(yǒu)关事项的公告》（2019年第37号）所附《纳税信用(yòng)修复申请表》《纳税信用(yòng)修复范围及标准》同时废止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.纳税信用(yòng)修复申请表

　　2.纳税信用(yòng)修复范围及标准

國(guó)家税務(wù)总局

2021年11月15日

解读

关于《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项的公告》的政策解读

　　為(wèi)贯彻落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我為(wèi)纳税人缴费人办实事暨便民(mín)办税春风行动”，推进税務(wù)领域“放管服”改革，优化营商(shāng)环境，引导纳税人及时纠正违规失信行為(wèi)、消除不良影响，根据《國(guó)務(wù)院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设長(cháng)效机制的指导意见》（國(guó)办发〔2020〕49号，以下简称《指导意见》)等文(wén)件要求，税務(wù)总局发布了《关于纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项的公告》（以下简称《公告》）。现就《公告》主要内容解读如下：

　　一、《公告》制发背景

　　根据党中央、國(guó)務(wù)院关于社会信用(yòng)體(tǐ)系建设要求，近年来，税務(wù)系统持续推进纳税信用(yòng)建设，良好的纳税信用(yòng)已经成為(wèi)纳税人的重要“资产”，受到越来越多(duō)的重视。為(wèi)帮助纳税人更好地积累纳税信用(yòng)，2019年税務(wù)总局印发《关于纳税信用(yòng)修复有(yǒu)关事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第37号，以下简称《修复公告》），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行為(wèi)，及时挽回信用(yòng)损失，得到了广大纳税人欢迎。在此基础上，税務(wù)总局进一步研究制定了《公告》，继续扩大纳税信用(yòng)修复范围、加大对破产重整企业纳税信用(yòng)修复支持力度、有(yǒu)效衔接纳税信用(yòng)评价与“首违不罚”制度，有(yǒu)力落实《指导意见》以及國(guó)家发展改革委、税務(wù)总局等13个部门联合印发的《关于推动和保障管理(lǐ)人在破产程序中依法履职 进一步优化营商(shāng)环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号，以下简称《优化营商(shāng)环境意见》）等文(wén)件要求，更好激发市场主體(tǐ)活力。

　　二、关于扩大纳税信用(yòng)修复范围

　　（一）关于纳税信用(yòng)修复情形。《公告》所指纳税信用(yòng)修复是对纳税信用(yòng)评价指标和级别的修复。此前《修复公告》已对19种发生频次高但情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用(yòng)失信行為(wèi)，明确了相应的修复条件和修复标准，各纳税信用(yòng)级别纳税人符合条件的，均可(kě)提出纳税信用(yòng)修复申请，及时挽回自身的信用(yòng)损失。在此基础上，《公告》新(xīn)增了对严重失信行為(wèi)和破产重整企业的纳税信用(yòng)修复情形。对于符合《公告》第一条所列五种情形的企业，满足已纠正纳税信用(yòng)失信行為(wèi)、履行税收法律责任或重大税收违法失信主體(tǐ)信息不予公布或停止公布，保持6个月或12个月在税務(wù)管理(lǐ)系统中没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录等条件后，可(kě)向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。其中，没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的时间从企业纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级起开始计算，企业纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级后再次出现其他(tā)失信行為(wèi)记录的，该时间需重新(xīn)计算。符合《修复公告》所列条件的纳税人，其纳税信用(yòng)级别及失信行為(wèi)的修复仍从其规定。

　　（二）关于纳税信用(yòng)修复程序。《公告》明确，企业符合纳税信用(yòng)修复条件，可(kě)填写《纳税信用(yòng)修复申请表》，对当前的纳税信用(yòng)评价结果向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。其中，当前的纳税信用(yòng)评价结果是指税務(wù)机关按照年度评价指标得分(fēn)或直接判级方式确定的最新(xīn)的纳税信用(yòng)级别。主管税務(wù)机关受理(lǐ)纳税信用(yòng)修复申请后，将根据《纳税信用(yòng)修复范围及标准》对企业纳税信用(yòng)评价指标的分(fēn)值或状态进行调整，重新(xīn)评价其纳税信用(yòng)级别，并反馈纳税信用(yòng)修复结果。完成纳税信用(yòng)修复后，纳税信用(yòng)级别不為(wèi)D级的，不再受D级评价保留两年的限制，并按照修复后的纳税信用(yòng)级别适用(yòng)相应的税收政策和管理(lǐ)服務(wù)措施，之前已适用(yòng)的税收政策和管理(lǐ)服務(wù)措施不作追溯调整。

　　三、关于支持破产重整企业纳税信用(yòng)修复

　　2021年2月，经國(guó)務(wù)院同意，國(guó)家发展改革委、税務(wù)总局等13个部门联合印发了《优化营商(shāng)环境意见》，明确了在重整或和解程序中，税務(wù)机关依法受偿后，管理(lǐ)人或破产企业可(kě)以向税務(wù)机关提出纳税信用(yòng)修复申请，税務(wù)机关根据人民(mín)法院出具的批准重整计划或认可(kě)和解协议的裁定书评价其纳税信用(yòng)级别。《公告》贯彻落实《优化营商(shāng)环境意见》精神，细化了破产重整企业开展纳税信用(yòng)修复适用(yòng)的修复标准，进一步加大对破产重整企业纳税信用(yòng)修复支持力度，帮助企业尽快走出困境。破产重整企业在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用(yòng)失信行為(wèi)后，可(kě)对当前的纳税信用(yòng)评价结果向主管税務(wù)机关申请纳税信用(yòng)修复。其中，对于未按法定期限办理(lǐ)纳税申报、资料备案等事项，符合条件的破产重整企业申请纳税信用(yòng)修复时，统一按照“30日内纠正”对应的修复标准进行加分(fēn)；对于部分(fēn)纳税信用(yòng)直接判為(wèi)D级的严重失信行為(wèi)，符合条件的破产重整企业申请纳税信用(yòng)修复时，不受申请前连续12个月没有(yǒu)新(xīn)增纳税信用(yòng)失信行為(wèi)记录的条件限制。相关指标已在《纳税信用(yòng)修复范围及标准》中用(yòng)※进行标注。

　　四、关于衔接“首违不罚”制度

　　“首违不罚”體(tǐ)现了对纳税人轻微违规行為(wèi)的容错原则，為(wèi)保持相关政策规定的衔接，《公告》明确自2021年度纳税信用(yòng)评价起，税務(wù)机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用(yòng)评价。

　　五、公告的施行

　　本公告自2022年1月1日起施行。

（点击下方链接可(kě)下载附件）

國(guó)家税務(wù)总局关于纳税信用(yòng)评价与修复有(yǒu)关事项的公告