@纳税人：2021个税年度汇算即将开始，看看你需不需要办理(lǐ)年度汇算

2022年3月1日至6月30日，我们将迎来2021年度个人所得税综合所得年度汇算。為(wèi)贯彻落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利规范完成2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”），税務(wù)总局近日发布《关于办理(lǐ)2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2022年第1号，以下简称《公告》），明确相关办理(lǐ)事项。

哪些人不需要办理(lǐ)年度汇算？哪些人需要办理(lǐ)年度汇算？一起了解一下吧↓

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哪些人不需要办理(lǐ)年度汇算？

　　一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理(lǐ)年度汇算。為(wèi)切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，根据國(guó)務(wù)院常務(wù)会议精神，财政部、税務(wù)总局制发了《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（2021年第42号）。明确2021年—2023年，对部分(fēn)需补税的中低收入纳税人，可(kě)继续适用(yòng)免予年度汇算的政策。《公告》第二条据此列明了无需办理(lǐ)年度汇算的情形。

　　纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理(lǐ)年度汇算：

　　（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

　　（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；

需要说明的是，纳税人取得综合所得时存在扣缴义務(wù)人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内。

　　（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；　　

　　（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

在这两种情况下，纳税人无需退补税，或者自愿放弃退税，也就不必再办理(lǐ)年度汇算。

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哪些人需要办理(lǐ)年度汇算？

　　依据个人所得税法，《公告》第三条明确了需要办理(lǐ)年度汇算的情形，分(fēn)為(wèi)退税、补税两类。

　　一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可(kě)以依法申请年度汇算退税。实践中有(yǒu)一些比较典型的情形，将产生或者可(kě)能(néng)产生退税，主要如下：

1.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2.纳税年度有(yǒu)符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有(yǒu)申报扣除的；

3.因年中就业、退职或者部分(fēn)月份没有(yǒu)收入等原因，减除费用(yòng)6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商(shāng)业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分(fēn)的；杭州许可(kě)证办理(lǐ)

4.没有(yǒu)任职受雇单位，仅取得劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得，需要通过年度汇算办理(lǐ)各种税前扣除的；

5.纳税人取得劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得，年度中间适用(yòng)的预扣预缴率高于全年综合所得年适用(yòng)税率的；

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7.有(yǒu)符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理(lǐ)扣除的，等等。

　　另一类是预缴税额小(xiǎo)于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义務(wù)。实践中有(yǒu)一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可(kě)能(néng)需要补税，主要如下：

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用(yòng)（5000元/月）；

2.除工资薪金外，纳税人还有(yǒu)劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用(yòng)综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。

来源：國(guó)家税務(wù)总局