没有(yǒu)取得发票，可(kě)以税前扣除吗？

小(xiǎo)张小(xiǎo)张，遇事不慌，最近他(tā)却犯了愁，公司买的消毒液拿(ná)不到增值税发票，这可(kě)怎么在企业所得税税前扣除？

01税前扣除的凭证主要有(yǒu)哪些？杭州公司变更

根据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号）第九条的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方為(wèi)已办理(lǐ)税務(wù)登记的纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税務(wù)机关代开的发票）作為(wèi)税前扣除凭证；对方為(wèi)依法无需办理(lǐ)税務(wù)登记的单位或者从事小(xiǎo)额零星营业业務(wù)的个人，其支出以税務(wù)机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

02无法取得发票如何税前列支？

《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（税務(wù)总局公告2018年第28号）第十四条规定， 企业在补开、换开发票、其他(tā)外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税務(wù)机关认定為(wèi)非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他(tā)外部凭证的，可(kě)凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他(tā)外部凭证原因的证明资料（包括工商(shāng)注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业務(wù)活动的合同或者协议；

（三）采用(yòng)非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物(wù)运输的证明资料；

（五）货物(wù)入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他(tā)资料。

注意：前款第一项至第三项為(wèi)必备资料。

因此，若能(néng)够提供对方工商(shāng)注销的资料、相关合同及付款凭证，即使没有(yǒu)取得发票，也可(kě)以税前列支。

相关规定：

《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57 号）第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可(kě)以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

温馨提示：

无票列支在有(yǒu)些情况下也可(kě)以税前扣除，但有(yǒu)两点需注意：

1.提供相关的税前扣除凭证

税前扣除凭证，按来源其实可(kě)以分(fēn)為(wèi)内部凭证和外部凭证。

员工工资薪金、差旅津贴支出、个人 500 元以下零星支出等，都是无票税前扣除最常见的场景。

2.企业内控

这是企业管理(lǐ)层设计和建立的用(yòng)来保护企业合法、有(yǒu)效经营的制度安排，也是我们向税局证明业務(wù)支出发生真实性的有(yǒu)效证据之一。

来源：中税答(dá)疑新(xīn)媒體(tǐ)知识库