设立多(duō)家小(xiǎo)微运输子公司享受税收优惠案例

一、案例背景及方案

某物(wù)流运输公司在循序扩张发展的过程中，针对主要客户在全省的分(fēn)布情况，准备设立若干分(fēn)公司或子公司来更好地為(wèi)客户做好服務(wù)，以便更快速地沟通处理(lǐ)运输过程中出现的问题，特别是在新(xīn)冠疫情背景下，需要现场处理(lǐ)的运输事项也较多(duō)。这就面临着几种选择，是设立运输分(fēn)公司好，还是设立运输子公司好？即设置什么类型的分(fēn)支机构既对公司的业務(wù)发展有(yǒu)利，也对公司的经营结果最佳呢(ne)？

考虑到各地區(qū)运输业務(wù)都是均衡发展的，一般情况下不会出现有(yǒu)的地方亏损很(hěn)大，另外的地方又(yòu)会盈利较高的地區(qū)不平衡局面。经过研究反复评估、财税收益测算，拟在各地设立相应的运输子公司。以便享受到小(xiǎo)规模纳税人现阶段增值税免税和小(xiǎo)微企业所得税的优惠。

二、税收政策分(fēn)析：

1、增值税小(xiǎo)规模纳税人标准：

小(xiǎo)规模纳税人标准：年应征增值税销售额500万元及以下的企业认定為(wèi)增值税小(xiǎo)规模纳税人。

政策原文(wén)见《关于统一增值税小(xiǎo)规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号

“為(wèi)完善增值税制度，进一步支持中小(xiǎo)微企业发展，现将统一增值税小(xiǎo)规模纳税人标准有(yǒu)关事项通知如下：

　　一、增值税小(xiǎo)规模纳税人标准為(wèi)年应征增值税销售额500万元及以下。”

2、增值税小(xiǎo)规模纳税人免税（2022年4月1日-12月31日）：

政策原文(wén)见：《关于对增值税小(xiǎo)规模纳税人免征增值税的公告》财政部 税務(wù)总局公告2022年第15号“為(wèi)进一步支持小(xiǎo)微企业发展，现将有(yǒu)关增值税政策公告如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用(yòng)3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。杭州代理(lǐ)记账

《财政部 税務(wù)总局关于延续实施应对疫情部分(fēn)税费优惠政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延長(cháng)至2022年3月31日。”

3、小(xiǎo)微企业所得税优惠政策：优惠期限延長(cháng)，条件放宽。

政策原文(wén)见《关于进一步实施小(xiǎo)微企业所得税优惠政策的公告》财政部税務(wù)总局公告2022年第13号“為(wèi)进一步支持小(xiǎo)微企业发展，现将有(yǒu)关税收政策公告如下：

一、对小(xiǎo)型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分(fēn)，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本公告所称小(xiǎo)型微利企业，是指从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

……

三、本公告执行期限為(wèi)2022年1月1日至2024年12月31日。”

4、分(fēn)公司所得税政策：由总公司汇总缴纳企业所得税，分(fēn)公司不独立缴纳企业所得税。

政策原文(wén)见《企业所得税法》“第五十条 除税收法律、行政法规另有(yǒu)规定外，居民(mín)企业以企业登记注册地為(wèi)纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理(lǐ)机构所在地為(wèi)纳税地点。
　　居民(mín)企业在中國(guó)境内设立不具有(yǒu)法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”
　《企业所得税法实施条例》“第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具體(tǐ)办法由國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另行制定。”
三、节税效益分(fēn)析及其他(tā)因素影响

1、税款缴纳测算对比分(fēn)析：以2021年销售及相关经济指标為(wèi)基础，考虑维持现状不设立任何分(fēn)支机构、设立分(fēn)公司、设立子公司三种情况来对比分(fēn)析如下表；

设立多(duō)家分(fēn)公司现阶段不用(yòng)交增值税，汇总计算缴纳企业所得税116.5万元，

设立多(duō)家子公司现阶段不用(yòng)交增值税，各子公司可(kě)以享受小(xiǎo)微企业优惠，缴纳企业所得税11.65万元。

维持现状不设立任何分(fēn)子机构，销售收入超过增值税小(xiǎo)规模纳税人标准為(wèi)一般纳税人，需要缴纳增值税151.82万元（假设增值税税负6%），需要缴纳企业所得税78.55万元。

2、设立子公司后需要完善在当地员工的合同签订及社保缴纳手续。按税法规定在当地申报缴纳相关税金，领取電(diàn)子发票等，在当地保存相关的税務(wù)文(wén)件资料等。

通过以上测算分(fēn)析及评估，在业務(wù)主要发生地设立各子公司，整體(tǐ)税负是最低的，即股东最后利益是最大的，也是可(kě)行的。

文(wén)章来源：昌尧财税