快递老板私户收款被查！怎样核实企业的业務(wù)情况？

快递企业每天业務(wù)处理(lǐ)量逾百上千，现场核查未能(néng)取得企业原始业務(wù)数据，这使案件后续调查增加了难度！下一步调查怎样核实企业的业務(wù)情况？从何处入手查证企业的真实收入？检查人员陷入了沉思……

國(guó)家税務(wù)总局临沂市税務(wù)局稽查局根据举报線(xiàn)索，对L快递公司实施税收核查。面对企业人员不配合，企业電(diàn)子营运信息无法调取等不利局面，检查人员深挖账簿数据，追查资金線(xiàn)索，通过内查外调，最终查明了该企业检查期内隐匿1.8亿多(duō)元收入未申报的违法事实。杭州公司注册

月结清单牵出收入“缺口”

2021年9月，临沂市税務(wù)局稽查局收到一封举报信。来信实名举报当地一家名為(wèi)L快递公司的企业偷逃巨额税款。举报人还随信提供了该企业部分(fēn)年度的快递业務(wù)月结清单5000多(duō)份。税務(wù)检查人员分(fēn)析举报内容后，认為(wèi)举报線(xiàn)索指向明确，有(yǒu)较高可(kě)信度，决定先成立案源分(fēn)析组，对该企业情况进行初步分(fēn)析和核查。

L快递公司主要在临沂市开展快递和物(wù)品递送等服務(wù)业務(wù)，企业性质為(wèi)有(yǒu)限责任公司，法定代表人為(wèi)王某，是增值税一般纳税人企业。

近年来，随着临沂線(xiàn)上購(gòu)物(wù)和電(diàn)商(shāng)活动的快速发展，该公司经营收入和业绩呈现稳步上升状态。案源分(fēn)析组从征管软件中调取该公司2017年1月至2020年12月的申报数据和开票信息资料进行了初步分(fēn)析，发现该企业经营期间，均正常进行纳税申报，涉税指标也无明显异常。检查人员对举报人提供的资料进行了筛分(fēn)和整理(lǐ)，从中选取数据较為(wèi)齐整的2018年5月的业務(wù)清单，对企业的月结数据进行了统计，发现该公司当月结算金额為(wèi)2100多(duō)万元，但在征管系统中，当月该企业申报的收入却仅為(wèi)1232.5万元，“缺口”竟达800多(duō)万元。

检查人员认為(wèi)，快递企业的服務(wù)对象众多(duō)，除企事业单位外，还有(yǒu)大量零散的个人消费者。在经营过程中，每筆(bǐ)快递费用(yòng)金额小(xiǎo)，并且绝大多(duō)数消费者都不索要发票——这一经营特点使企业具有(yǒu)隐匿销售收入的操作空间。抽样分(fēn)析显示，企业月结清单数据与企业申报信息差异巨大，该公司具有(yǒu)较大隐匿收入嫌疑。鉴于案源涉及税款金额较大，临沂市税務(wù)局稽查局决定立即成立专案组，对L快递公司立案调查。

检查人员综合考虑快递企业经营特点、网点位置等因素后，制订了核查行动方案，成立两个核查小(xiǎo)组分(fēn)别实施突击核查工作：一组人员赴企业办公地检查，依法调取L快递公司检查期内运营信息、快递電(diàn)子信息系统数据、账簿资料等经营核算信息和企业银行对公账户单据等资金流水数据，从中寻找線(xiàn)索和违法证据；二组负责对企业在市内的部分(fēn)营业网点进行核查，调取运营平台管理(lǐ)数据、网点运营数据和月结客户结算信息等资料。

残缺不全的营运数据

两个核查小(xiǎo)组按照检查预案，同步对L快递公司办公地和营业网点实施了突击检查。在对L快递公司财務(wù)室实施检查时，检查人员在企业電(diàn)脑中发现了一个快递业務(wù)管理(lǐ)系统。

检查人员了解到，在快递企业日常运营中，该系统可(kě)接收处理(lǐ)和存储一線(xiàn)快递人员的收件、派件业務(wù)明细信息。检查人员心中一喜，如能(néng)取得这些信息，那么即可(kě)获得企业日常真实运营情况。但登录该系统后，检查人员发现该系统仅能(néng)查询企业近3个月的经营数据，企业近几年的经营信息却无法获取。

对此，企业财務(wù)人员解释称，由于快递行业的业務(wù)数据量太大，而业務(wù)系统内存容量有(yǒu)限，為(wèi)提高系统运行速度，企业只留存近几个月的营运业務(wù)信息。不仅营运数据少，检查人员还发现，该企业财務(wù)部门電(diàn)脑中竟然没有(yǒu)安装财務(wù)核算软件，也没有(yǒu)财務(wù)部门的相关電(diàn)子核算数据等核算资料。企业财務(wù)人员对此的解释是，快递行业经营信息多(duō)但核算并不复杂，日常经营中小(xiǎo)单日清，大单月结，财務(wù)人员整理(lǐ)业務(wù)数据定期填制各类凭证、报表即可(kě)，不需要使用(yòng)電(diàn)子账套和财務(wù)软件来核算，因此该公司没有(yǒu)電(diàn)子核算资料。检查过程中呈现出的种种迹象，让检查人员感觉到，似乎L快递公司法定代表人、财務(wù)人员已知道可(kě)能(néng)有(yǒu)税務(wù)检查人员要来核查，提前采取了一些“措施”。

在此情况下，检查人员加快了核查速度，他(tā)们随机应变，调整了检查方向，将检查重点集中到全面调取企业账簿和凭证方面，依法迅速调取了该企业2017年—2020年度会计账簿、凭证、银行回执单等总计共14箱纸质经营资料。所幸，在此过程中未再出现大的波折。快递企业每天要处理(lǐ)的业務(wù)量、面对的消费者成百上千，没有(yǒu)获取到原始业務(wù)运营数据等资料，无疑為(wèi)后续的案件调查增加了难度。下一步，如何查证L快递公司的真实业務(wù)情况？怎样核实企业检查期内的真实收入呢(ne)？检查人员在回程中，陷入了沉思……在另一个核查方向，负责到企业营运网点进行核查取证的检查人员，也未达到预期目的。检查人员发现，该企业的营运网点虽然有(yǒu)业務(wù)管理(lǐ)系统，但也仅保存了近3个月的明细业務(wù)数据，而这些信息对核查价值有(yǒu)限。

可(kě)疑账户发现不明汇款

面对入户核查未达预期目标的情况，专案组经过研讨，决定从现场调取的企业检查年度大量会计账簿资料入手，通过对业務(wù)凭证及其附件进行查验和分(fēn)析，逐项比对销售收入、销项发票和收款明细，核实企业业務(wù)情况，寻找線(xiàn)索和证据。

功夫不负有(yǒu)心人。不久，检查人员从堆积如小(xiǎo)山(shān)的企业凭证和单据附件中，发现了一些蛛丝马迹。检查人员发现，L快递公司确认收入的凭证附件中，银行收款回单中频繁出现几个个人账户，而且汇款时间都集中在月底确认收入那几天。这几个定期向企业汇款的个人是什么人？是企业的大客户吗？经过大量信息比对和核查，检查人员发现，这几个账户的持有(yǒu)人竟是L快递公司的股东张某和财務(wù)人员刘某。

一般来说，向快递企业银行账户付款的应是寄件方和投运人，為(wèi)什么公司的股东和财務(wù)人员会常态性向企业账户支付大筆(bǐ)款项呢(ne)？这些资金是什么钱？带着疑问，检查人员依法调取了张某、刘某的两个涉案个人账户资金流水数据，经过检查发现，检查期内这两个账户曾从多(duō)个账户取得几十万筆(bǐ)额度较小(xiǎo)的零散收入。每月月底，这两个账户都会将10万元~20万元的资金，转账到该公司的对公账户。账户中剩余的资金，则均转入企业法定代表人王某账户。至此，案件调查终于打开了一个突破口。沿着这条線(xiàn)索，检查人员继续深挖，他(tā)们扩大调查范围，发现股东张某和财務(wù)人员刘某手中还有(yǒu)6个个人银行账户与涉案企业有(yǒu)较為(wèi)密切的往来。

于是，以这些银行账户為(wèi)線(xiàn)索，检查人员先后对辖區(qū)4家涉案商(shāng)业银行进行了外调，分(fēn)别对股东张某和财務(wù)人员刘某的其余6个涉案个人账户的资金流水进行了调查。经核查，检查期内，张某、刘某这另外6个私人账户的资金流水情况，与之前二人的两个账户如出一辙：每月从多(duō)个账户，收取了大筆(bǐ)小(xiǎo)额费用(yòng)，集纳到一定数额后，均在一个固定时间，以转账方式对资金进行分(fēn)流，其中一部分(fēn)转入企业对公账户，而另一部分(fēn)则转入企业法定代表人王某账户。经估算，检查期内，张某、刘某汇入王某账户的资金，总额高达1亿多(duō)元。

流水的“汇聚”与“分(fēn)流”

个人账户显示出的分(fēn)流资金图，表明L快递公司具有(yǒu)隐匿收入重大嫌疑。但面对个人账户中海量的银行流水数据，如何确定8个个人账户中的大量的小(xiǎo)额汇入费用(yòng)即是企业收取的快递业務(wù)收入呢(ne)？检查人员在调查中听闻，涉案企业快递人员收取快递费用(yòng)时，均采取向用(yòng)户出示收款码的方式，由用(yòng)户扫码支付。于是，他(tā)们对L公司部分(fēn)人员进行了询问调查，并对快递员手中的收款码进行了核查。经查，快递人员使用(yòng)的收款码，其背后关联的收款账户即是张某和刘某的8个个人银行账户。同时，经调查证实，近几年企业开展快递业務(wù)过程中，这些收款码均未发生过变化。

随后，在相关银行的大力协助下，检查人员对刘某、张某8个个人银行账户的资金流水信息进行了仔细筛分(fēn)、分(fēn)析和汇总。在此过程中，他(tā)们发现有(yǒu)不少汇款备注信息中均有(yǒu)“快递费用(yòng)”字样。為(wèi)确保查证无误，检查人员以出现频率较高、金额较大為(wèi)标准，从汇款账户中重点抽选了60个账户进行了定向调查。最终的核查结果显示，这些向张某和刘某账户汇款的账户的持有(yǒu)人，均是曾接受过L快递公司服務(wù)的客户，他(tā)们支付的款项均為(wèi)快递业務(wù)费。完成调查取证后，检查组约谈了该公司法定代表人王某。面对检查人员出示的证据，王某无可(kě)反驳，承认了企业通过企业人员个人账户收取快递费用(yòng)，随后定期进行分(fēn)流，只将其中一部分(fēn)收入进行申报，以此少报收入少缴税款的违法事实。

经查，2017年1月至2020年12月期间，L快递公司通过个人账户收款，體(tǐ)外循环隐匿销售收入方式，累计少申报销售收入1.84亿元。针对企业违法行為(wèi)，经临沂市税務(wù)局重大税務(wù)案件审理(lǐ)委员会集體(tǐ)审理(lǐ)后，临沂市税務(wù)局稽查局依法将L快递公司行為(wèi)定性為(wèi)偷税，并作出追缴税费1125.31万元，加收滞纳金，并处罚款534.99万元的处理(lǐ)决定。目前，案件相关税款已全部执行入库。

来源：中國(guó)税務(wù)报