國(guó)家税務(wù)总局 财政部

关于制造业中小(xiǎo)微企业继续延缓缴纳部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公告

國(guó)家税務(wù)总局 财政部公告2022年第17号

為(wèi)深入贯彻落实党中央、國(guó)務(wù)院决策部署，进一步支持制造业中小(xiǎo)微企业发展，现将制造业中小(xiǎo)微企业（含个人独资企业、合伙企业、个體(tǐ)工商(shāng)户，下同）继续延缓缴纳部分(fēn)税费政策有(yǒu)关事项公告如下：

一、自2022年9月1日起，按照《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于延续实施制造业中小(xiǎo)微企业延缓缴纳部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公告》（2022年第2号）已享受延缓缴纳税费50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小(xiǎo)微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延長(cháng)4个月。杭州公司注册

二、延缓缴纳的税费包括所属期為(wèi)2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、國(guó)内增值税、國(guó)内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税務(wù)机关申请代开发票时缴纳的税费。

三、上述企业2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的，可(kě)自愿选择申请办理(lǐ)退税（费）并享受延续缓缴政策。

四、本公告规定的缓缴期限届满后，纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费，符合《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及其实施细则规定可(kě)以申请延期缴纳税款的，可(kě)依法申请办理(lǐ)延期缴纳税款。

五、纳税人不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税務(wù)机关将依照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及其实施细则等有(yǒu)关规定严肃处理(lǐ)。

六、本公告自发布之日起施行。

特此公告。

國(guó)家税務(wù)总局 财政部

2022年9月14日

关于《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于制造业中小(xiǎo)微企业继续延缓缴纳部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公告》的解读

為(wèi)支持制造业中小(xiǎo)微企业发展，前期税務(wù)总局会同财政部出台了制造业中小(xiǎo)微企业缓缴税费政策。按照原定缓缴政策，从今年8月起至明年1月，税费缓缴期限陆续到期。為(wèi)深入贯彻党中央、國(guó)務(wù)院决策部署，继续助企纾困解难，税務(wù)总局联合财政部制发了《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于制造业中小(xiǎo)微企业继续延缓缴纳部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公告》（2022年第17号，以下简称《公告》），明确自2022年9月1日起，按照《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于延续实施制造业中小(xiǎo)微企业延缓缴纳部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公告》（2022年第2号）已享受延缓缴纳税费50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小(xiǎo)微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延長(cháng)4个月。

一、《公告》规定的继续延缓缴纳的税费具體(tǐ)包括哪些？

本《公告》延缓缴纳的税费包括所属期為(wèi)2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、國(guó)内增值税、國(guó)内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税務(wù)机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期為(wèi)2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用(yòng)本《公告》。

所属期為(wèi)2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

二、《公告》规定的继续延缓缴纳的税费应当在何时缴纳入库？

所属期是2021年11月、12月（包括按季缴纳的2021年第四季度税费）缓缴税费在延長(cháng)9个月的基础上继续延長(cháng)4个月（合计延長(cháng)13个月），分(fēn)别在2023年1月、2月入库。

所属期是2022年2月、3月（包括按季缴纳的2022年第一季度税费）、4月、5月、6月（包括2022年第二季度税费）的缓缴税费在延長(cháng)6个月的基础上继续延長(cháng)4个月（合计延長(cháng)10个月），分(fēn)别在2023年1月至2023年5月入库。具體(tǐ)缓缴期限见下表：

（一）按季申报缴税的纳税人

（二）按月申报缴税的纳税人

三、制造业中小(xiǎo)微企业如何享受继续延缓缴纳政策？

為(wèi)了便利纳税人享受该政策，税務(wù)机关优化升级了信息系统，制造业中小(xiǎo)微企业已按2022年2号公告规定享受延缓缴纳税费政策的，在延缓缴纳期限届满后，无需纳税人操作，缓缴期限自动延長(cháng)4个月。

举例1：纳税人A属于2022年2号公告规定的制造业中小(xiǎo)微企业，且按月申报缴纳相关税费,前期已按规定缓缴了所属期為(wèi)2021年11月的相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2022年9月申报期结束前缴纳。本《公告》发布后，2021年11月相关税费缴纳期限自动延長(cháng)4个月，可(kě)在2023年1月申报期内申报缴纳2022年12月相关税费时一并缴纳。

若纳税人A按季申报缴纳相关税费，前期已经按规定缓缴了2021年第四季度相关税费，缓缴期限9个月，按原政策将在2022年10月申报期结束前缴纳。本《公告》发布后，2021年第四季度相关税费缴纳期限自动延長(cháng)4个月，可(kě)在2023年2月申报期内缴纳。

举例2：纳税人B是符合缓税条件的制造业个體(tǐ)工商(shāng)户，实行简易申报，按季缴纳，对其2021年第四季度已缓缴的相关税费，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税務(wù)机关2022年10月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费缓缴期限继续延長(cháng)4个月，由税務(wù)机关在2023年2月划扣入库。

四、2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的，如何享受延续缓缴政策？

制造业中小(xiǎo)微企业2021年11月和2022年2月延缓缴纳的税费在2022年9月1日后至本公告发布前已缴纳入库的，可(kě)自愿选择申请办理(lǐ)退税（费）并享受延续缓缴政策。

举例3：纳税人C按照2022年第2号公告规定，延缓缴纳了所属期為(wèi)2022年2月的税费，并在2022年9月5日已缴纳入库。对该部分(fēn)税费，可(kě)自愿选择申请办理(lǐ)退税（费）并享受延续缓缴政策。

五、2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据本《公告》规定缓缴期限可(kě)继续延長(cháng)4个月，其2021年度汇算清缴产生的应补税款如何处理(lǐ)？

根据2022年2号公告规定，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小(xiǎo)微企业，其2021年度企业所得税汇算清缴产生的应补税款可(kě)与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，该筆(bǐ)税款按照本《公告》规定，同样可(kě)继续顺延4个月缴纳。

举例4：纳税人D，按季预缴申报企业所得税，2021年第四季度应缴企业所得税10万元，按照2022年2号公告规定，该筆(bǐ)税款可(kě)延缓至2022年10月缴纳入库。本《公告》发布后，其缓缴期限继续延長(cháng)4个月，可(kě)在2023年2月缴纳入库。

此外，若该纳税人2021年度企业所得税汇算清缴产生应补税款20万元，按此前缓缴政策规定可(kě)在2022年10月缴纳入库。本《公告》发布后，可(kě)随同2021年第四季度的10万元税款一并继续延缓4个月至2023年2月缴纳入库。

六、纳税人享受缓税政策是否影响其办理(lǐ)经营所得个人所得税汇算清缴?

享受缓税政策的纳税人办理(lǐ)经营所得个人所得税汇算清缴的，继续实行前期缓税政策规定的处理(lǐ)规则，即纳税人缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人在本《公告》规定的缓缴期限届满后，应当依法缴纳相应的缓缴税费。

举例5：纳税人E是年销售额100万元的制造业个體(tǐ)工商(shāng)户，实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税，按照前期缓税政策，在2022年7月申报期内选择将2022年第二季度应当预缴的个人所得税延缓到2023年1月申报期内缴纳。本《公告》发布后，上述税款缓缴期限继续延長(cháng)4个月至2023年5月申报期内缴纳。纳税人在2023年3月31日前办理(lǐ)2022年经营所得个人所得税汇算清缴时，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与经营所得个人所得税汇算清缴补退税的计算，需要补税的税款应当在2023年3月31日前办理(lǐ)补税，需要退税的，可(kě)正常申请退税，不受其享受缓缴2022年第二季度税款政策的影响。同时，纳税人此前缓缴的税款应当在2023年5月申报期内缴纳。

七、制造业中小(xiǎo)微企业享受本《公告》规定的缓缴税费政策后，是否可(kě)以依法申请延期缴纳税款？

符合本《公告》规定条件的制造业中小(xiǎo)微企业，符合《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及其实施细则规定可(kě)以申请延期缴纳税款条件的，可(kě)依法申请办理(lǐ)延期缴纳税款。